Чистая прибыль предприятия. Формула. Методы анализа и цели использования. Виды анализа чистой прибыли
Анализ чистой прибыли предприятия должен проводиться регулярно, поскольку необходим для повышения эффективности хозяйственной деятельности любого коммерческого субъекта. Из нашей статьи вы узнаете о видах и этапах анализа чистой прибыли.
Виды анализа чистой прибыли
Анализ чистой прибыли проводится разнообразными способами. В числе самых распространенных — горизонтальный, вертикальный и факторный анализ. Кроме того, важным этапом исследования финансовых результатов фирмы, компонентом которых выступает чистая прибыль, является анализ качества чистой прибыли и ее использования.
Все вышеперечисленные виды анализа имеют один важный общий элемент — единый предварительный этап. Он включает изучение структуры доходов и расходов компании. Такое исследование позволяет составить общую картину влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль.
Общие показатели доходов и расходов выступают укрупненными факторами формирования чистой прибыли, а их изменение — в качестве фактора изменения чистой прибыли.
Основу составляет простая модель факторного анализа изменения чистой прибыли:
∆ЧП = ∆Д - ∆Р,
где ∆ЧП, ∆Д и ∆Р — изменение чистой прибыли, доходов и расходов соответственно.
Например, если в текущем периоде доходы компании выросли на 5 000 000 руб., а расходы — на 3 000 000 руб., то изменение чистой прибыли по сравнению с показателем прошлого периода составит 2 000 000 руб. (∆ЧП = 5 000 000 - 3 000 000).
Эту модель анализа можно детализировать, расшифровав в формуле доходы и расходы как доходы и расходы от основной деятельности (ОД и ОР) и прочие доходы и расходы (ПД и ПР). В результате получаем 2-ю модель анализа:
∆ЧП = (∆ОД + ∆ПД) - (∆ОР + ∆ПР) = (∆ОД - ∆ОР) + (∆ПД - ∆ПР).
Из этой формулы можно определить, что в большей степени способствовало изменению чистой прибыли компании — ее основная деятельность или прочая.
Предварительный этап позволяет выявить общее соотношение доходов и расходов, а все последующие аналитические операции направлены на детальное исследование факторов, влияющих на формирование чистой прибыли.
Подробнее о перечисленных видах анализа поговорим в следующих разделах.
Горизонтальный и вертикальный анализ чистой прибыли
Для горизонтального и вертикального анализа необходимо знать показатели, формирующие чистую прибыль. Все они представлены в одном из наиболее важных бухгалтерских отчетов — о финансовых результатах. Изучая его, можно проанализировать влияние каждого показателя на чистую прибыль во времени.
Название «горизонтальный анализ» характеризует процесс его проведения. Исследование осуществляется по горизонтали: показатели каждого составного элемента чистой прибыли в текущем периоде сравниваются с соответствующими показателями за такой же отрезок времени прошлого года. Результат выражается в процентах.
Например, выручка от продажи за 9 месяцев 2015 года составила 100 000 000 руб., а за 9 месяцев 2014 года — 170 000 000 руб. Горизонтальный анализ выявит, что в текущем году выручка снизилась на 41% от уровня прошлого периода:
(100 000 000 - 170 000 000) / 170 × 100.
Аналогично рассматриваются все влияющие на чистую прибыль показатели: себестоимость продукции;
- валовая прибыль;
- управленческие и коммерческие расходы;
- прибыль от продаж;
- прочие доходы и расходы.
Подробнее о валовом доходе фирмы см. в статье .
Вертикальный анализ предусматривает изучение показателей сверху вниз по строкам отчета о финансовых результатах. Он позволяет определить структуру формирования показателей чистой прибыли.
Проводя анализ чистой прибыли, специалисты компании оценивают уровень и динамику показателей, формирующих чистую прибыль, и выявляют возможные резервы прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.
Факторный анализ чистой прибыли
Факторный анализ чистой прибыли начинается с группировки всех оказывающих влияние на ее величину факторов. Они образуют 2 большие группы: внешние и внутренние факторы.
Внешние факторы — те, которые никак не зависят от самой компании и не могут ею контролироваться. К таким влияниям можно отнести форс-мажорные обстоятельства, природные (климатические) особенности и пр. Сюда же включается, например, изменение гостарифов, инфляционное влияние на цены (на сырье, топливо и др.) или нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров.
Внутренние факторы — те, которые зависят от самой фирмы и определяют результаты ее работы (учетные способы, структура затрат и т. д.).
В целом чистая прибыль определяется по следующему алгоритму:
ЧП = В - СС - КР - УР + ПД - ПР - НП,
В — выручка от реализации;
СС — себестоимость продукции;
УР и КР — управленческие и коммерческие расходы;
ПД и ПР — прочие доходы и расходы;
НП — налог на прибыль.
В строках отчета о финансовых результатах это выглядит следующим образом:
Стр. 2400 = стр. 2110 - стр. 2120 - стр. 2210 - стр. 2220 + стр. 2310 + стр. 2320 - стр. 2330 + стр. 2340 - стр. 2350 - стр. 2410 ± стр. 2430 ± стр. 2450 ± стр. 2460.
Факторный анализ изменения чистой прибыли (∆ЧП) в отчетном периоде в сравнении с аналогичным отрезком предыдущего года проводится по следующей формуле:
∆ЧП = ∆В + ∆СС + ∆КР + ∆УР + ∆ПД + ∆ПР - ∆СНП,
∆В — изменение выручки;
∆СС — изменение себестоимости и т. д. (изменение остальных факторов, влияющих на прибыль);
∆СНП — изменение текущего налога на прибыль, скорректированного на отложенные налоговые активы (ОНО) и обязательства (ОНО).
Подробнее об ОНА и ОНО см. в статье .
Факторный анализ на основе этой формулы дает обобщенное представление о влиянии финансовых результатов различных видов деятельности компании на ее чистую прибыль.
Анализ качества и использования чистой прибыли
Качеством прибыли принято считать обобщенную структуру источников формирования чистой прибыли. Анализ качества чистой прибыли направлен на сокращение разрыва между суммами чистой прибыли, отраженными в бухотчетности, и ее реальной величиной, подкрепленной фактическим притоком денег в компанию.
Коммерсанты сами способны влиять на величину прибыли посредством формирования рациональной учетной политики. Например, фирма вправе определить и закрепить в своей учетной политике такие способы учета активов, как амортизация ОС (линейный метод, способ уменьшаемого остатка и др.), порядок списания стоимости МПЗ (ФИФО, по средней себестоимости и др.), порядок формирования резервов и т. д. Все эти факторы способны оказать значительное влияние на величину чистой прибыли.
Другой немаловажной задачей для компании является анализ использования чистой прибыли. Чистая прибыль участвует в расчете прибыли на 1 акцию — характеристику рыночной активности фирмы, свидетельствующую о заработанной в отчетном периоде чистой прибыли, приходящейся на 1 акцию:
ПР А =(ЧП - Д ПА) / К А,
ПР А — прибыль на акцию;
Д ПА — дивиденды на привилегированные акции;
К А — количество обыкновенных акций в обращении.
Анализировать использование чистой прибыли акционерных обществ может любой пользователь отчетности. Публичные акционерные общества обязаны раскрывать в своей отчетности 2 показателя: базовую прибыль (убыток) на акцию и разводненную прибыль (убыток) на акцию.
При этом базовая прибыль определяется на основе фактических данных, а показатель разводненной прибыли имеет прогнозный характер и показывает возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на 1 обыкновенную акцию, в случае:
- конвертации привилегированных акций и иных ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;
- исполнения договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.
Таким образом, разводнение представляет собой уменьшение прибыли (или увеличение убытка) в расчете на 1 обыкновенную акцию за счет возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов АО.
Итоги
Анализ формирования чистой прибыли подразделяется на несколько видов: горизонтальный, вертикальный, факторный анализ. Отдельно анализируется качество чистой прибыли, ее зависимость от учетной политики компании и использование чистой прибыли собственниками.
Исследование всех факторов и показателей, влияющих на прибыль, позволяет выявить потенциальные резервы прибыли на основе оптимизации объемов реализации и издержек производства и обращения.
Московский Гуманитарный Университет
Курсовая работа
на тему:
“АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ”
Руководитель курсовой работы:
___________________________
Выполнил студент
факультета экономики,
бухучета и контроля
_________________
_________________
Москва, 2007
ВВЕДЕНИЕ
Роль прибыли в условиях рыночной экономики………………...….……….3
Задачи анализа…………………………...…………………………………….3
Цель курсовой работы……………………………………….………………...4
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
1. ПРИБЫЛЬ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1. Экономическая сущность прибыли и ее виды ……………….………...5
1.2. Прибыль от реализации продукции ……………………………….……7
1.3. Прибыль от прочей реализации …………………………………….…8
1.4. Порядок распределения прибыли ……………………………………....8
1.5. Влияние налоговой политики прибыль………………………………...10
2. ФОРМИРОВАНИЕ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ООО “ДРАЙВЕР-ТРЕК ”
2.1. Задачи анализа распределения и использования прибыли...…….…12
2.2. Технико-экономическая характеристика организации…………….…12
2.3. Основные показатели, влияющие на финансовый результат …..……15
2.4. Анализ состава и динамики балансовой прибыли ……………….....17
2.5. Анализ формирования чистой прибыли………………………………..19
2.6. Анализ распределения и использования чистой прибыли………...…..22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………….………………...….27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………...……………..30
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности.
Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.
За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками, другими организациями.
Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.
Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).
Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.
Основная задача анализа распределения и использования чистой прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом.
Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:
1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.
Цель курсовой работы:дать количественную оценку причин, вызывающих изменение в чистой прибыли, налоговых платежей из прибыли, выявить тенденции и пропорции, сложившиеся, в распределении прибыли, а также выявить влияние использования прибыли на финансовое положение предприятия.
1. ПРИБЫЛЬ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1. Экономическая сущность чистой прибыли
В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.
Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии. Иначе говоря, прибыль – позитивный результат деятельности предприятия. Получение прибыли ставят основной своей задачей коммерческие организации. Отсюда ясно, что я буду рассматривать в дальнейшем деятельность именно коммерческой организации.
Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями (плата за аренду помещения и т.п.).
Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации.
Различают облагаемую налогом прибыль , и не облагаемую налогом прибыль . После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли, поступившая в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью .
Чистая прибыль - разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Чем больше балансовая прибыль, тем больше чистая прибыль. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. Оно может выделить часть прибыли на развитие производства (например, закупку более технологического оборудования), социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям.
Каких-либо утверждаемых «сверху» нормативов ее распределения не существует. Действует лишь государственное налоговое регулирование затрат на оплату труда основного персонала предприятия (рабочих, участвующий в производстве).
Оставшаяся часть нераспределенной прибыли может быть направлена на увеличение собственного капитала фирмы или может быть перераспределена на самострахование, т.е. в резервный фонд (на случай форс-мажорных обстоятельств: пожары, землетрясения, наводнения и иные бедствия), накопительный фонд (формирование средств для производственного развития), фонд потребления (средства для премирования сотрудников и т.п.), оказание материальной помощи, фонд соц. развития (на различные праздничные мероприятия) и иные цели, на которые руководитель захочет перечислить эти деньги.
Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает:
Балансовая прибыль;
Прибыль от реализации выпускаемой продукции;
Валовая прибыль;
Налогооблагаемая прибыль;
Чистая прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия)
Налогообложение прибыли предприятий определяется в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.
При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.
По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством РФ и учредительными документами предприятия.
В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:
1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);
2) производятся отчисления в резервный фонд;
3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.
1.2.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).
ФР = В – З пр
ФР - финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг)
В - выручка от реализации продукции без НДС и акцизов
Зпр - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
При формировании финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) существенное влияние оказывает определение себестоимости продукции.
В себестоимость приобретенной продукции включаются: стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.
1.3. Прибыль от прочей реализации
Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно- материальных ценностей.
Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.
П проч = В проч – З проч
П проч – прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов (прочей реализации);
В проч – выручка от прочей реализации;
З проч – затраты на прочую реализацию.
1.4. Порядок распределения чистой прибыли
Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими.).
Чистая прибыль предприятия определяется как разница между прибылью отчетного года и величиной текущего налога с учётом сальдо отложенных налоговых активов и обязательств. Направления использования чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно, в акционерных обществах – по решению общего собрания акционеров. Основные направления использования прибыли следующие: отчисления в резервный капитал, образование фондов, отвлечение на благотворительные и другие цели, в акционерных обществах – выплата дивидендов (табл. 7.4).
Как видно из приведенных данных, чистая прибыль отчетного периода по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 136,0 тыс.руб. Возросли также отчисления из чистой прибыли в фонды накопления, но не производились отчисления в специальные фонды, в том числе фонд социальной сферы, выплаты дивидендов и на благотворительные цели.
Таблица 7.4 Анализ использования чистой прибыли
Исходя из этого значительно улучшились такие показатели как:
коэффициент капитализации, определяется как отношение доли прибыли, направленной в резервный фонды и в фонд накопления к общей сумме чистой прибыли;
коэффициент устойчивого роста, характеризует отношение прибыли, направляемой на инвестиции к величине собственного капитала
Наиболее важным ограничением планируемых темпов роста предприятия являются темпы увеличения его собственного капитала, которые зависят от многих факторов, но в первую очередь – от рентабельности продаж (фактор х1); оборачиваемости всего капитала (валюты баланса – фактор х2); финансовой активности предприятия по привлечению заемных средств (фактор х3); нормы распределения прибыли на развитие и потребление (фактор х4).
Таким образом, темпы роста собственного капитала, характеризующие потенциальные возможности предприятия по расширению производства, могут быть представлены мультипликативной моделью взаимосвязи перечисленных факторов:
где - коэффициент роста собственного капитала (равен отношению прибыли на накопления к собственному капиталу); 
Модель отражает действие тактических (факторы и ) и стратегических (факторы и ) финансовых решений. Правильно выбранная ценовая политика, расширение рынков сбыта ведут к росту объема продаж и прибыли предприятия, повышают скорость оборота всего капитала. В то же время нерациональная инвестиционная политика и снижение доли заемного капитала могут снизить положительный результат действия первых двух факторов.
Данная модель примечательна тем, что легко может быть расширена за счет включения новых факторов. Причем в поле зрения менеджера попадают такие важные показатели финансового состояния предприятия, как ликвидность, оборачиваемость текущих (мобильных) активов, соотношение срочных обязательств и капитала предприятия.
Стабильность дивидендных выплат является индикатором прибыльной деятельности организации, свидетельством ее финансового благополучия. Кроме того, стабильность дивидендных выплат снижает неопределенность, т.е. уровень риска для инвесторов. Информация о стабильных доходах инициирует повышение спроса на акции данной фирмы, т.е. ведет к росту цены ее акций.
Как известно, в процессе управления фирмой должны учитываться как интересы производства, так и интересы собственников, т.е. акционеров. Поэтому в процессе анализа определяют размер дивидендов на одну акцию, который рассчитывается на конец отчетного периода как отношение величины чистой прибыли без дивидендов на привилегированные акции к количеству обыкновенных акций (чистая прибыль на одну обыкновенную акцию) 
где - чистая прибыль;
- сумма дивидендов, выплачиваемых по привилегированным акциям, находится из выражения 
- размер дивиденда, который выплачивается на 1 привилегированную акцию (является фиксированным, т.е. не зависит от финансово-экономических показателей деятельности предприятия; указывается при эмиссии этих акций);
- количество привилегированных акций;
- количество обыкновенных акций.
Для держателя акций большое значение имеет как фактическая, так и номинальная норма дивиденда (текущая доходность акции):
| Фактическая норма дивидента | = | Дивиденд на одну акцию | . |
| Рыночная стоимость одной акции |
Первый показатель характеризует инвестиционную привлекательность предприятия на первичном рынке, а второй – на вторичном рынке ценных бумаг. Оба эти показателя связаны с общей доходностью акции, которая рассчитывается с учётом курсовой стоимости и курсовой разницы, которую владелец получит при продаже акции.
Для определения инвестиционной привлекательности фирмы определяют величину чистой прибыли на 1 обыкновенную акцию.
Чем больше чистой прибыли приходится на рубль вложений, тем привлекательнее фирма и тем вероятнее привлечение инвестиций через эмиссию акций.
Количество акций в обращении определяется как разница между общим числом выпущенных обычных акций и собственными акциями в портфеле предприятия.
Акционерные общества, акции которых обращаются на рынке ценных бумаг, раскрывают информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, в виде двух показателей: базовой прибыли (убытка) на акцию и разводненной прибыли (убытка) на акцию[*].
Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.
Базовая прибыль (убыток) отчетного периода представляет собой величину чистой прибыли, уменьшенную на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленных за отчетный период.
Базовая прибыль на акцию определяется на основе фактических данных, а показатель разводненной прибыли (убытка) на акцию имеет прогнозный характер и показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на одну обыкновенную акцию в случаях:
конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции;
при исполнении договоров купли-продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.
К конвертируемым ценным бумагам относятся привилегированные акции и иные ценные бумаги, которые позволяют их владельцу требовать их конвертации в обыкновенные акции общества.
Под разводнением прибыли понимают ее уменьшение или увеличение убытка в расчете на одну обыкновенную акцию за счет возможного в будущем выпуска дополнительных обыкновенных акций без соответствующего увеличения активов общества.
Анализ показателя прибыли на акцию основан прежде всего на результатах анализа чистой прибыли отчетного периода, в ходе которого оцениваются основные факторы, оказавшие влияние на полученный финансовый результат. Используя показатель прибыли на акцию для оценки привлекательности акций того или иного эмитента, инвестор в первую очередь должен оценить стабильность получения прибыли, приходящейся на одну обыкновенную акцию, в будущем. Он заинтересован в оценке "качества" полученной прибыли и с этой целью должен проанализировать составляющие полученного финансового результата.
Еще по теме Анализ и оценка использования чистой прибыли:
- Факторный анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли
- 4.6. ЗНАЧЕНИЕ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ, ОСТАЮЩЕЙСЯ В РАСПОРЯЖЕНИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
- 5.6 значение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия
- Распределение чистой прибыли и показатели финансового состояния акционерного общества.
- Анализ и оценка эффективности использования ресурсов организации.
- Определение чистой прибыли (убытка) по данным бухгалтерского учета на конец года
- 30. Экономическое содержание, функции и виды прибыли, ее формирование, распределение и использование. Факторы роста прибыли
- Оценка инвестиционных проектов методом чистой настоящей стоимости
- Глава 4. Комплексный экономический анализ доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации. Оценка эффективности использования ресурсного потенциала организации
- 5.5. ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право -
Анализ и оценка использования чистой прибыли ООО «ПолиНом»
Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения торговли и производства, их совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудового коллектива. В соответствии с этим чистая прибыль предприятия, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, направляется на улучшение качества продукции, модернизацию производства, за счет чистой прибыли уплачиваются некоторые налоги и сборы, прибыль направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд, выплачиваются единовременные пособия и вознаграждения, материальное поощрение работников, это источник уплаты экономических санкций. По мере развития предприятия, роста его доходности часть чистой прибыли может быть направлена на расширение спонсорской деятельности, благотворительные и другие цели.
В результате остается нераспределенная прибыль. Она предназначена для капитализации, т. е. для реинвестирования в производство. По своему экономическому содержанию она является одной из форм резерва собственных ресурсов предприятия, обеспечивающих его производственное развитие. Она направляется на инвестирование производственного процесса, на формирование резервного и других страховых фондов.
Чистая прибыль (ЧП) = П(до н) - платеж в бюджет.
В 2005 году сумма налога на прибыль составила 249 тыс. руб.; в 2006 году 280 тыс. руб.; в 2007 году 64 тыс. руб. Сумма налога на прибыль в период с 2005 по 2006 год увеличилась вследствие увеличения прибыли до налогообложения, а в 2007 году уменьшилась из-за уменьшения прибыли до налогообложения.
ЧП2005 = 1037 тыс. руб. - 249 тыс. руб. = 788 тыс. руб.
ЧП2006 = 1167 тыс. руб. - 280 тыс. руб. = 887 тыс. руб.
ЧП2007 = 268 тыс. руб. - 64 тыс. руб. = 204 тыс. руб.
Таким образом, чистая прибыль в период с 2005 по 2006 год возрастает, что свидетельствует о рентабельности, прибыльности предприятия. Можно определить темпы роста чистой прибыли:
В 2005 году по сравнению с 2004 рост ЧП составил 116%, это 423 тыс. руб.; в 2006 году по сравнению с 2005 рост ЧП составил 13%, это 99 тыс. руб.; в 2007 году по сравнению с 2006 снижение прибыли составило 77%, это 683 тыс. руб.
Чистая прибыль значительно возрастает за счет увеличения доходов предприятия и уменьшения расходов в 2005-2006 г.
Из чистой прибыли ООО «ПолиНом» выплачивает различные налоги и сборы, материальные поощрения работников, единовременные пособия и вознаграждения, оказывает спонсорскую и благотворительную помощь. Сотрудники предприятия каждый год выезжают на отдых летом на Байкал, в Аршан, в оздоровительный центр Сотниково, каждый год после сезона июль-август, когда спрос на канцелярскую продукцию и книги самый большой, работникам предприятия выплачиваются вознаграждения, проводится конкурс «Лучший отдел» и победители получают награды. ООО «ПолиНом» спонсирует различные мероприятия, оказывает благотворительную помощь детским организациям, проводит ярмарки, праздничные мероприятия, конкурсы. В результате остается нераспределенная прибыль, которая направляется на улучшение качества продукции, на инвестирование производственного процесса, на формирование резервного фонда.
Нераспределенная прибыль составила в 2005 году составила 778 тыс. руб.; в 2006 году 807 тыс. руб.; в 2007 году 194 тыс. руб.
Произошел рост нераспределенной прибыли из-за увеличения чистой прибыли. Таким образом, предприятие является прибыльным, не имеет убытков.
Чистая прибыль направляется на отчисления на оплату различных налогов и сборов, благотворительные цели, оплату штрафных санкций, погашение целевого кредита, в фонды специального назначения:
Фонды накопления;
Фонды потребления (фонды социальной сферы и фонды материального поощрения). Нераспределенная прибыль направляется на формирование и использование резервного фонда.
Отчисления из чистой прибыли на благотворительные цели, оплату штрафных санкций, погашение целевого кредита, оплату налогов и сборов составили
в 2005 году отчисления=58 тыс. руб.
в 2006 году отчисления=78 тыс. руб.
в 2007 году отчисления=56тыс. руб.
Отчисления в период с 2005 по 2007 года растут за счет увеличения чистой прибыли, спонсорской помощи, погашения целевого кредита. В 2007 году отчисления снизились за счет того, что целевой кредит был полностью погашен.
Фонд накопления составил
в 2005 году фонд накопления=170 тыс. руб.
в 2006 году фонд накопления=450 тыс. руб.
в 2007 году фонд накопления=200 тыс. руб.
Фонд накопления увеличивается за счет возрастания чистой прибыли, он используется на развитие производства, на покупку внеоборотных активов и оборотных активов.
Фонд социальной сферы
в 2005 году составил 30 тыс. руб.
в 2006 году составил 50 тыс. руб.
в 2007 году составил 75 тыс. руб.
Фонд материального поощрения
в 2005 году составил 23 тыс. руб.
в 2006 году составил 33 тыс. руб.
в 2007 году составил 50 тыс. руб.
Таким образом, фонд потребления возрастает с каждым годом за счет увеличения чистой прибыли и численности работающих.
Т. о. на основе факторного анализа финансовых результатов можно сделать следующие выводы: прибыль от продаж уменьшилась на 1053 т. р., а чистая прибыль соответственно уменьшилась на 683 т. р. Прибыль от продаж и чистая прибыль уменьшились в 2007 г. по сравнению с 2006 г. за счет снижения выручки на 12783 т. р. Это произошло из-за снижения объемов продаж, т. к. в 2006 г. ООО «ПолиНом» продавало значительно больше товаров, в 2007 г. закрылись несколько магазинов, в т. ч. магазин «Знание», приносивший большую часть дохода, снизились издержки обращения и расходы на продажу.
Основными путями повышения прибыли в дальнейшем могут быть: увеличение объемов продаж, заключение договоров с крупными оптовыми покупателями, сокращение сроков доставки товаров покупателям, а соответственно, сокращение расходов на продажу, снижение чрезвычайных расходов путем дополнительного оснащения торговых складов и баз, открытие новых точек продаж в центре города, открытие торговых точек в районах Бурятии, а соответственно сокращение расходов за посреднические услуги, сокращение расходов из-за невозврата денег за товары, отданные на реализацию в районы Бурятии.
Также необходимо провести анализ взаимосвязи «Затраты - объем - прибыль».
Анализ и оценка использования чистой прибыли
Прибыль, полученная организацией, распределяется следующим образом. Прежде всего организация уплачивает в установленном порядке налог на прибыль. Оставшаяся после уплаты налога на прибыль сумма составляет прибыль организации от обычной деятельности. Если у организации возникали чрезвычайные доходы или расходы, то они суммируются с прибылью от обычной деятельности и формируют чистую прибыль (нераспределенную прибыль отчетного года).
Направления использования чистой прибыли определяются организацией самостоятельно. За счет нее создается резервный капитал, производятся выплаты дивидендов, финансирование капитальных вложений, выполняются социальные программы и осуществляются перечисления на различные цели (если это предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации).
Распределение чистой прибыли в акционерных обществах – это основной вопрос дивидендной политики организации. В центре дивидендной политики может стоять вопрос о регулировании курса акций общества или вопрос о размерах и темпах роста собственного капитала организации, или вопрос о размерах привлекаемых внешних источников финансирования. Сложность решения этих задач заключается в том, что однозначного критерия оценки здесь не существует, так как есть очевидные преимущества как с точки зрения капитализации чистой прибыли, так и с токи зрения стабильности выплат дивидендов. Капитализация чистой прибыли позволяет расширять деятельность организации за счет собственных, более дешевых источников финансирования. При этом снижаются финансовые расходы организации на привлечение дополнительных источников, на выпуск новых акций. Сохраняется также прежняя система контроля за деятельностью организации, поскольку число собственников не увеличивается.
В ходе вертикального и горизонтального анализа проводится оценка фактического распределения прибыли, выявляются отклонения и причины их возникновения, рассчитываются коэффициент капитализации, коэффициент устойчивого роста собственного капитала, коэффициент потребления прибыли.
Пример горизонтального анализа чистой прибыли предприятия представлен в табл. 23.
Таблица 23
Использование чистой прибыли на предприятии
Систематический анализ данных о прибыли должен проводиться в динамике (по итогам работы за квартал). Из анализа можно проследить тенденции использования чистой прибыли по направлениям для корректировки или оценки финансовой политики, т. е. выяснить, тратятся ли заработанные средства на развитие предприятия или просто «проедаются», не оставляя надежды на улучшение работы предприятия в будущем. Важное место в оценке данных должна занимать оценка суммы и доли прибыли, направляемой предприятием на финансирование затрат по расширению производства и техническому перевооружению, развитию социальной сферы. Этот анализ осуществляется при определении соотношений между отдельными направлениями использования прибыли (в процентах). Здесь выделяются приоритетные направления, и дается оценка их целесообразности. Для оценки целесообразности использования прибыли привлекают результаты анализа организационно-технического уровня, уровня развития социальной сферы.