Вычеты. Вычеты Налоговый вычет 104 и 105
При формировании налоговыми агентами справок ф. 2-НДФЛ наравне с кодами доходов необходимо указывать коды вычетов. Значения показателей утверждены ФНС в приказе № ММВ-7-11/387@ от 10.09.15 г. Документ отредактирован приказом № ММВ-7-11/820@ от 24.10.17 г. Как в 2018 г. правильно заполнить код вычета в справке 2-НДФЛ за 2017 г.? Ответ – далее.
Предназначение кода вычета
При выплате доходов физлицам, работодатели облагают их подоходным налогом по применяемой ставке. В процессе расчета граждане могут использовать так называемые вычеты , то есть на законных основаниях уменьшать облагаемую сумму и, соответственно, величину НДФЛ к исчислению.
В дальнейшем, при заполнении табличной части годовой справки ф. 2-НДФЛ, бухгалтеры проставляют коды по всем предоставляемым физлицу видам вычетов. Нормативное требование о необходимости идентифицировать виды вычетов физлицам путем указания федеральных кодов утверждено в п. 1 стат. 230 НК РФ. Значения кодов вносятся в табл. 3 справки, напротив облагаемых налогом доходов. При использовании разных вычетов бухгалтер последовательно отражает все из них. Вычеты социального, имущественного или стандартного характера также приводятся в табл. 4. В 2018 г., при заполнении справок за 2017 г., следует использовать обновленные коды.
Обратите внимание! Основные корректировки были внесены приказом № ММВ-7-11/633@ от 22.11.16 г. А приказ № ММВ-7-11/820@ добавил только один код вычета «619», используемый при получении положительного дохода от инвестиционной деятельности на индивидуальном счете.
Виды кодов вычета
Изучим структуру обновленной таблицы по вычетам. Всего в ней представлено 14 разделов. Основное место занимают социальные вычеты (стат. 219 НК РФ), стандартные (стат. 218 НК РФ) и специальные, предназначенные для уменьшения базы по нормам стат. 214.1, 214, 214.3, 214. 4 и 214.9 НК РФ. Дополнительно в списке содержится информация по имущественным вычетам, профессиональным, инвестиционным; а также приведены данные по необлагаемым доходам по стат. 217 НК РФ.
Как заявить вычет в 2-НДФЛ при покупке квартиры? Для этих целей предназначена декларация ф. 3-НДФЛ . А справка 2-НДФЛ прилагается для подтверждения полученных гражданином доходов за год. Дополнительно понадобятся иные документы по требованию налоговой инспекции.
Коды вычетов в ф. 2-НДФЛ – основные значения:
- Код вычета 503 в справке 2-НДФЛ – применяется в части сумм матпомощи персоналу, включая уволенных по инвалидности или в связи с выходом на пенсию специалистов (стат. 217 НК РФ).
- Код вычета 114 в справке 2-НДФЛ – все коды со значениями от 114 до 125 удалены. Вместо них приняты коды 126-149. Следовательно, по вычетам на первого ребенка (код 114) действует значение 126, на второго (115) – 126 и т.д. (стат. 218 НК РФ).
- Код вычета 508 в справке 2-НДФЛ – используется единовременно в части матпомощи по рождению детей (стат. 217 НК РФ).
- Код вычета 501 в справке 2-НДФЛ – применяется при выдаче работодателями подарков (стат. 217 НК РФ).
- Код вычета 104 в справке 2-НДФЛ – обозначает вычет величиной в 500 руб., который полагается лицам по подп. 2 п. 1 стат. 218 НК РФ. К примеру, это герои РФ и СССР, участники ВОВ, инвалиды I гр. и II, а также детства и др.
- Код вычета 115 в справке 2-НДФЛ заменен на код 126 (стат. 218 НК РФ).
А что такое код вычета 2012 в справке 2-НДФЛ? Сразу скажем, эта кодировка используется не для обозначения вычетов, а в целях пояснения видов доходов. В частности, показатель 2012 обозначает отпускные работников. Полный перечень актуальных кодов приведен в Приложениях 1, 2 Приказа № ММВ-7-11/387@, подробнее о кодах доходов читайте в нашей
Коды вычетов указывают в справке 2-НДФЛ. Для каждого вычета предусмотрен свой код. Для каких вычетов вычетов применяют код 104 и 105, читайте в статье.
Код вычета в справке 2-НДФЛ
Ежегодно компании подают в налоговую справку 2-НДФЛ. Это нужно, чтобы отчитаться о доходах сотрудников и о суммах НДФЛ.
Есть суммы, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ - налоговые вычеты. Их также показывают в 2-НДФЛ, для чего применяют специальные коды
При составлении справки по форме 2-НДФЛ используют Порядок, который утвержден приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Показатели справок заполняйте на основании сведений из регистров налогового учета по НДФЛ.
Коды вычетов указывают в таблице раздела 3 формы 2-НДФЛ. Каждому вычету соответствует свой код
Заполнить коды вычета бесплатно в 2-НДФЛ вы можете бесплатно в программе «Упрощенка 24/7».
Стандартный налоговый вычет код 104 и 105
Стандартные вычеты - фиксированные. Размер зависит от категории физлица, на которого распространяется вычет. Для отражения вычетов в 2-НДФЛ применяют коды 104 и 105.
Таблица. Коды и размеры стандартных вычетов по НДФЛ для справок 2-НДФЛ
|
Код налогового вычета |
Размер вычета |
Основание |
|
|---|---|---|---|
|
Стандартные налоговые вычеты1 |
|||
|
за каждый месяц |
Герои Советского Союза, Герои России, лица, награжденные орденом Славы трех степеней |
абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
|
|
Лица вольнонаемного состава СА и ВМФ СССР, ОВД и госбезопасности СССР, занимавшие штатные должности в учреждениях действующей армии в период ВОВ |
|||
|
Лица, находившиеся в период ВОВ в городах, участие в обороне которых засчитывается им в выслугу лет для назначения льготной пенсии |
абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Участники ВОВ, боевых операций по защите СССР, проходившие службу в учреждениях, входящих в состав армии, и бывшие партизаны |
абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады с 08.09.1941 по 27.01.1944, независимо от срока пребывания |
абз. 5 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Бывшие узники концлагерей, гетто, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период ВОВ |
абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп |
абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, получившие болезни, связанные с радиационной нагрузкой, вызванной последствиями радиационных аварий, учений, испытаний |
абз. 8 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Медперсонал, получивший сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медпомощи с 26.04.1986 по 30.06.1986 |
абз. 9 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей |
абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения ЧАЭС |
абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, эвакуированные, а также выехавшие добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на ПО «Маяк» и загрязнения реки Теча |
абз. 13 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на ПО «Маяк» (1957–1958 годы) и загрязнения реки Теча в 1949–1956 годах |
абз. 12 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, эвакуированные (добровольно выехавшие) из зоны отчуждения ЧАЭС |
абз. 14 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие увечья, полученного при защите СССР, России, при исполнении иных военных обязанностей |
|||
|
Родители и супруги госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей |
абз. 15 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, уволенные с военной службы (призывавшиеся на военные сборы), выполнявшие военный долг в странах, в которых велись боевые действия |
|||
|
Граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории Российской Федерации |
абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
за каждый месяц |
Лица, ставшие инвалидами, получившие заболевания: |
абз. 2, 3 и 8 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
|
|
Лица, принимавшие участие в 1986–1987 годах в работах по ликвидации аварии на ЧАЭС |
абз. 4 и 5 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Военнослужащие, проходившие в 1986–1987 годах военную службу в зоне отчуждения ЧАЭС |
абз. 6 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Военнослужащие, принимавшие участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие» |
абз. 7 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Лица, непосредственно участвовавшие в работах по сборке ядерного оружия (до 31.12.1961), ядерных испытаниях, работах по захоронению радиоактивных веществ |
абз. 9–13 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Инвалиды ВОВ |
абз. 14 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
|
Инвалиды: |
абз. 15 подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ |
||
Налоговые вычеты - это льгота для определенных лиц, которые могут платить меньшую сумму налога со своего дохода. Таким образом, код вычета 104 предполагает наличие ряда справок, а полагается он небольшой категории лиц, на основании предоставленных в бухгалтерию документов. Он относится к категории так называемых стандартных налоговых вычетов. Каждый работник может самостоятельно проверить правильность его применения.
Что вообще такое налоговый вычет?
Для начала стоит узнать, что собой представляет такое понятие, как «налоговый вычет». Это льгота, которую предоставляют налоговые органы на основании определенных документов. Так, можно выделить несколько категорий вычетов:
- стандартные;
- имущественные;
- социальные.
Стандартные налоговые вычеты: на себя и на ребенка
Наиболее распространенными бывают вычеты на детей. Так, сотрудник, имеющий несовершеннолетнего ребенка или же учащегося дневного отделения в возрасте до 24 лет, имеет право на уменьшение налогооблагаемой базы.
Однако не все знают, что есть так называемые личные вычеты. Именно о них и пойдет речь. Вычеты по коду 104 и 105 полагаются человеку на себя.
Код 105 встречается реже. Согласно законодательству страны, подобный вычет в размере трех тысяч рублей полагается лицам, которые перенесли лучевую болезнь, участником ликвидации аварии на злополучной Чернобыльской АЭС, а также лицам, получившим после трагедии инвалидность. Более подробно каждый пункт расписан в 218 статье Налогового кодекса.
Вычет по коду 104 полагается тем, кто имеет первую или вторую группу инвалидности или же является что подтверждает удостоверение. Таким гражданам полагается льгота в размере 500 рублей. Что это значит? Иными словами, налогооблагаемая база будет уменьшена именно на эту сумму.
Как рассчитать и их применение
Иными словами, если работнику начислена заработная плата в размере 10 000 рублей, при этом ему полагается вычет в размере 500 рублей, то работник может легко проверить правильность начисления налога.
Для этого нужно отнять от заработной платы сумму вычета. То есть:
10 000 - 500 = 9500 рублей.
Теперь 9500 * 13 % = 1235 рублей. Именно такая сумма налога должна быть удержана.
То есть, налоговый вычет в 500 рублей ежемесячно помогает работнику получить 65 рублей. Именно на эту сумму уменьшается перечисляемый налог.
Что нужно, чтобы получить вычет
Налоговый вычет с кодом 104, как, впрочем, и все остальные, получают на основании предоставленных документов.
Так, если работник имеет инвалидность первой или второй группы, то ему нужно подойти в бухгалтерию и принести следующие документы:
Также на справке указано, по какой число человеку присвоена инвалидность, или же то, что является она бессрочной. В первом случае сотрудник должен приносить справку каждый год, после прохождения МСЭ.
Участники боевых действий должны принести также копию удостоверения и личное заявление, в котором указывают причину получения вычета, дату предоставления документов и проставляют подпись. Копию удостоверения обновлять стоит только по просьбе бухгалтерии.
Вычет по коду 104 предоставляется либо участникам боевых действий, либо инвалидам первой и второй групп. Разумеется, чтобы воспользоваться правом на получение подобной льготы необходимо представить все документы. Также каждый работник может самостоятельно просчитать сумму налога, чтобы проверить работодателя. Сумма этого вычета составляет 500 рублей, то есть ежемесячно гражданин получает больше на 65 рублей.
Отечественное законодательство постоянно развивается с целью обеспечить населению достойный уровень жизни. Так, одним из предусмотренных им методов стимулировать граждан к официальному трудоустройству и снизить налоговое бремя является обеспечение лиц налоговыми вычетами, позволяющими сократить затраты на уплату подоходного налога. В связи с этим, россиянам следует ознакомиться с информацией относительно кодов вычетов и алгоритма заполнения соответствующих налоговых форм.
Понятие кода налогового вычета, его назначение
Под кодом рассматриваемой льготы понимается особый цифровой шифр, который предназначен для систематизации различных видов вычетов. Сам вычет является некоторым объемом финансовых средств, который позволяет снизить налогооблагаемую базу на основании ряда оправдательных документов и имеющихся у субъекта оснований.
Информация о кодах вычетов потребуется тем гражданам, которые претендуют на получение налоговой льготы и, с этой целью, заполняют 2-НДФЛ.
Данная справка необходима для :
- подтверждения начисленных сотруднику сумм, а также удержанных налогов;
- подтверждения не начисленного налога на уже выданные сотруднику средства;
- доказательства уплаченного подоходного налога (в случае затребования у лица формы 2-НДФЛ сторонними инстанциями). Например, справка может понадобиться в кредитную структуру или в ФСН.
До 2016 г. законодательно были закреплены перечни кодов, постановленные Приказом ФСН РФ № ММВ/7/11/387 от 10.09.2015г. Однако, Приказом ФСН РФ № ММВ/7/11/633 от 22.11.2016г. в предыдущий документ были внесены корректировки, действующие с конца позапрошлого года. Наиболее существенные нововведения коснулись кодов налоговых вычетов, в частности, были изменены коды льгот, предоставляемых при наличии детей.
Корректировки в регламентации налоговых вычетов
Несмотря на изменения налогового законодательства в 2016 году, таблицы с кодами вычетов сохранили свою основную структуру. Однако, был введен ряд новых кодов, исключены некоторые имеющиеся до 2016 г. шифры, а также заменены старые коды и некоторые формулировки в части описания льгот.
Так, изменения заключаются в следующем :
Особенности кода вычета 104
Коды налоговых вычетов классифицируются на основании видов рассматриваемых льгот:
- назначаются гражданам, имеющим отпрысков или выдающиеся заслуги перед РФ.
- Социальные льготы полагаются тем группам населения, которые находятся в определенных жизненных обстоятельствах (лечение, обучение и т.п.). При этом льгота положена не только самому обучающемуся или больному гражданину, но также и ближайшим родственникам, которые находятся в материальной зависимости от субъекта.
- Имущественные вычеты обеспечиваются при сделках купли-продажи имущества, оформления ипотеки или самостоятельном строительстве жилплощади.
- Профессиональные льготы назначаются для субъектов, создавших произведение искусства, то есть, получивших определенные средства в качестве гонорара за написание книги, картины, песни и т.д., а также осуществляющих иную деятельность по договорам гражданско-правового характера.
- Инвестиционные вычеты, как показывает практика, являются наиболее редкими и полагаются, зачастую, тем лицам, которые ведут активную деятельность на рынке ценных бумаг.
Из приведенных видов налоговых вычетов наиболее распространенными являются стандартные льготы. Это обуславливается тем, что данные вычеты включают самые распространенные и универсальные условия, которые складываются у большинства групп населения.
Так, большинство стандартных льгот нацелены на повышение уровня жизни в разрезе социального обеспечения. В частности, к рассматриваемой категории относится код 104, предназначаемый для субъектов, которые отличились выдающимися заслугами перед государством.
Параллельно с 104, также активно используется 105 шифр. Основное отличие состоит в том, что 104 код позволяет снизить налогооблагаемый объем средств на 500 руб., а 105 – на 3000 руб. Указанные коды распространяются на такие группы населения :
- субъекты, имеющие государственные награды;
- лица, принимавшие участие в военных операциях, в том числе, ветераны ВОВ;
- граждане, чья трудовая деятельность была связаны с ликвидацией последствий ядерных испытаний и техногенных катастроф, включая последствия после трагедии на ЧАЭС.
Чтобы иметь возможность получить 104 код вычета (то есть, снизить налогооблагаемую базу в связи с заслугами государственного значения), лицу потребуется направить в бухгалтерию по месту трудоустройства соответствующее заявление с прошением о назначении льготы.
Если из года в год субъект оформляет одну и ту же льготу, каждый новый отчетный период заявление составлять не следует.
Помимо заявки, также потребуется направить оправдательные документы (например, удостоверение ликвидатора или военного, участвовавшего в боевых действиях).
Особенности налоговой отчетности в разрезе вычета 104
104 код обязательно должен находить свое отражение в налоговой отчетности компании при наличии у ее сотрудника соответствующих условий.
Данный шифр заносится в форму 2-НДФЛ, которая потребуется субъекту для доказательства получения доходов и осуществления удержаний с них.
Несмотря на внесенные изменения в 2016 году, код 104 остался прежним. Поэтому порядок внесения его в налоговую декларацию также не претерпел корректировок.
Также важно отметить, что, если, по какой-то причине, НДФЛ был отчислен в бюджет без учета вычета при наличии документов, подтверждающих необходимость его применения, лицу положено возмещение на сумму излишне удержанных средств.
Таким образом, налоговый вычет может предоставляться любому гражданину РФ при наличии соответствующих обстоятельств. Субъектам рекомендуется быть ознакомленными с видами льгот и порядком их предоставления.
В 2016 году Налоговое законодательство РФ претерпело некоторые изменения, которые преимущественно касаются вопросов налоговых вычетов. Узнаем, какие коды налоговых вычетов необходимо применять в 2017 году.
Таблица кодов вычетов
Каждый код вычета в справке 2- НДФЛ указывается бухгалтером в соответствии с актуальной на текущий год таблицей, приведенной в приложении к приказу ФНС от ноября 2015 года.
Именно на основании данного приложения сформированы таблицы ниже, в которых отображены коды с расшифровками и суммами.
Стандартные вычеты
| Код | Расшифровка | Сумма, руб. |
| 104 | Лица, представленные к награде ВОВ, Герои РФ, бывшие узники гетто и концлагерей, участники блокады Ленинграда, эвакуированные из зоны радиоактивного заражения, родственники погибших военнослужащих | 500 |
| 105 | Пострадавшие от лучевой болезни, а также лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии в Чернобыле | 3000 |
| 114-125 | Исключены | — |
| 126/130 | На 1-го ребенка родителю/опекуну или попечителю | 1400 |
| 127/131 | На 2-го ребенка родному или приемному родителю | 1400 |
| 128/132 | На 3-го и последующих детей родным и приемным родителям | 3000 |
| 129/133 | На ребенка/инвалида, а также на проходящего обучение инвалида 1-2 группы в возрасте до 24 лет родителю (родному либо приемному) | 12000/6000 |
| 134-149 | На каждого из детей, а также на ребенка со статусом инвалида детства или на учащегося инвалида 1-2 категории единственному родителю (родному или приемному). Применяются для одиноких родителей, а также для тех, кто предоставил письменный отказ от получения льготы | Удвоенный размер соответствующей суммы |
Имущественные вычеты
Социальные вычеты
| Код | Расшифровка | Сумма, руб. |
| 320-321 | Экстерн, очное или заочное обучение сотрудников, а также их детей в возрасте до 24 лет (в том числе и приемных) | Сумма расходов на обучение, но в пределах 50000 рублей |
| 324 | Расходы на лечение налогоплательщика, а также его родителей, детей, супруга/супруги, подопечных | Сумма понесенных расходов, но не более 120 тысяч рублей |
| 325 | Расходы на добровольное страхование налогоплательщика, а также его близких родственников | Максимальная величина вычета - 120 тысяч рублей |
| 327 | Выплаты в адрес пенсионных счетов НПФ | Возмещение в размере не более 120 тысяч рублей |
| 328 | Выплаты в счет накопительной части пенсионного обеспечения | В сумме понесенных расходов |
Профессиональные вычеты
Полезно знать! Профессиональные расходы, учитываемые при уменьшении налоговой базы, также ограничены пределом, определенным в статье 221 НК РФ. Скачать для просмотра и печати:Вычеты из вознаграждений и доходов, не подлежащих налогообложению
Важно! Налогооблагаемая база уменьшается на сумму дохода, но не более предела, установленного в ст. 117 НК РФ (ст. 28). Скачать для просмотра и печати:Инвестиционные вычеты
Общие понятия
Налоговыми вычетами называют определенные суммы, на которые необходимо уменьшать налоговую базу работника при осуществлении денежных выплат и уплате налога в ФНС.
Законодательство устанавливает точные размеры вычетов, рассчитывая их в зависимости от условий применения.
В настоящий момент различают 5 типов вычетов:
- Стандартные, называемые также «детскими».
- Социальные, предусмотренные для возмещения расходов на социальные нужды граждан.
- Имущественные, позволяющие возместить убытки при покупке или постройке жилья.
- Инвестиционные, появившиеся в 2014 году для снижения налогооблагаемой базы для доходов от торговли ценными бумагами.
- Профессиональные, связанные с затратами при получении трудового дохода.
Для каждого типа удержания из налоговой базы существует свой цифровой код вычета. В справке 2- НДФЛ бухгалтер указывает этот код, если работник относится к льготной категории налогоплательщиков.
Внимание! Для уменьшения суммы облагаемого дохода налогоплательщик имеет право обратиться с заявлением к работодателю либо напрямую в налоговую инспекцию.
Что нового
В конце 2015 года Минюст зарегистрировал очередной Приказ ФНС, согласно которому справки-2- НДФЛ за ушедший год, а также за 2017 и последующие годы необходимо формировать с учетом новых кодов дохода и вычетов.
В кодах отмечены следующие изменения:
- произведены уточнения наименований в части сумм, уменьшающих налогооблагаемую базу по ст. 214,1-214,4 НК РФ (операции с денежными средствами, ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами);
- раздел «стандартные вычеты» дополнен кодами для уменьшения налогооблагаемой базы для опекунов ребенка (ранее использовались общие коды 114-125 как для родителей, так и для опекунов несовершеннолетних);
- исключены коды налоговых вычетов 114-125;
- исключен код 617 раздела инвестиционных вычетов.
В заключение
Главное, о чем должен помнить любой гражданин РФ - претендовать на получение компенсации понесенных расходов может только то лицо, которое получает официальный доход, налогооблагаемый по ставке 13%.
Чтобы получить налоговый вычет, достаточно написать специальное заявление на имя работодателя на работе либо самостоятельно подать декларацию в орган ФНС по месту жительства.
Посмотрите видео о том, как заполнить справку 2-НДФЛ
На ту же тему