02 амортизация каким счетом закрывается при прибыли. Закрытие месяца: проводки и примеры. Вложение целевых поступлений во внеоборотные активы

В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету. Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб. по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 - 80000 - 11800 = 26200. По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету. Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Закрытие месяца: проводки и примеры

Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик». Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.
Документ 20 26 Закрытие на производственные затраты 250 000 Бухгалтерская справка 90.2 20 Закрытие счета на себестоимость (250 000+96 000+780 000+17 000) 1 143 000 Бухгалтерская справка Проводки при списании затрат методом директ-костинга: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.8 26 Списание общехозяйственных затрат 250 000 Бух.
справка 90.2 20

Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000) 893 000 Бух. справка Закрытие 90 счета проводки: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 90.9 90.2 Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000) 2 598 000 Бух.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Инфо

Как правильно отражать амортизацию? И если правильно вариант2 — то какие должны быть проводки? 🙁 Заранее всем спасибо! marakuia 23-06-2011, 16:33:21 Счет 01 и 02 закрываются между собой только при выбытии ОС. В балансе отражается разница между ними на начало и конец отчетного периода.

Сальдо по обоим счетам будет висеть постоянно, даже если ОС полностью самортизируется. Тогда в балансе будет «ноль».Амортизация — Д.20, 26, 44 и пр.

К 02. Mariellee 23-06-2011, 16:58:41 У меня сейчас при закрытии месяца амортизация начисляется Д26-К02.1. 01 счет остается одна и таже первоначальная сумма которая просто переходит каждый год по дебетовому сальду. (я говорю про ОСВ) 02счет у меня висит остаток по Кредиту к нему прибавляется в текущем периоде ещё кредитовая (начисленная амортизационная) сумма и на выходе опять кредитовое сальдо но уже больше на сумму начисления за период.

Проводки счетов бухгалтерского учета. закрытие счетов (проводки)

Продолжаем в течение месяца учитывать все операции по продаже, в конце месяца опять считаем финансовый результат за месяц. И так продолжается из месяца в месяц до конца года. Закрытие счета 90 в конце года (проводки): По окончании года счет 90 нужно закрыть таким образом, чтобы сальдо каждого субсчета стало равным нулю.

При этом каждый субсчет закрывается на субсчет 90/9:

1. 90/1: считаем итоговое сальдо, оно кредитовое, для того, чтобы сальдо на этом субсчете стало равным нулю, нужно выполнить проводку Д90/1 К90/9.
2. 90/2: считаем итоговое сальдо, оно дебетовое, для того, чтобы сальдо стало равным нулю, выполняем проводку Д90/9 К90/2.
3. 90/3: аналогично субсчету 2 выполняем проводку Д90/9 К90/3.
4. 90/9: теперь, если вы посчитаете итоговое сальдо на этом субсчете после выполнения всех предыдущих проводок, то оно будет равным 0.

Счет 90 закрыт.

Как закрыть счет 91

В бухгалтерском учете доходы и расходы могут быть нескольких видов:

• по обычным видам деятельности, которые отражают на счете 90 «Продажи»;
• прочие, которые учитывают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет прочих доходов и расходов ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету открывают следующие субсчета:

• 91-1 «Прочие доходы»;
• 91-2 «Прочие расходы»;
• 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

После того как вы закрыли субсчета к счету 90, вам нужно закрыть все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Сделайте это так: Дебет 91-1 Кредит 91-9– закрыт субсчет 91-1 по окончании года; Дебет 91-9 Кредит 91-2– закрыт субсчет 91-2 по окончании года. Пример В 2012 году организация получила доход от сдачи имущества в аренду в сумме 159 300 руб. (в том числе НДС – 24 300 руб.).

Закрытие года: бухгалтерские проводки

Если дом не развалят через 10 лет (а велика вероятность что не развалят), а оно у меня уже полностью самортизируется, но при этом будет продолжать сдаваться и приносить доход,то что же делать тогда? Как-то востанавливать стоимость? 😮 Larky 24-06-2011, 13:21:54 Не надо востанавливать стимость… Первоначальная стоимость объекта у вас числится на 01, она никуда не девается…

А на 02 Вы видите, какая часть стоимости объекта перенесена на себестоимость продукции, работ, услуг… Когда сумма на 02 станет равной первоначальной стоимости объекта, это будет означать, что вся стоимость объекта ушла в затраты, амортизация прекращена, объект полностью окупился и его использование приносит уже чистый доход… 🙂 И это может продолжаться до тех пор, пока объект не придет в полную непригодность для дальнейшего использования и не будет ликвидирован…
Закрытие месяца - это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

• 1 Закрытие месяца в бухгалтерии: основные этапы
  • 1.1 Этап 1. Определение ежемесячных затрат
  • 1.2 Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки
  • 1.3 Этап 3.

    Определение финансового результата

  • 1.4 Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

• Определение затрат и списание их на себестоимость;
• Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
• Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Закрытие счета 02 «Амортизация основных средств»

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

— списана первоначальная стоимость выбывающего объекта;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана сумма амортизации, начисленная по выбывающему объекту;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана остаточная стоимость выбывающего объекта (первоначальная стоимость объекта за минусом начисленной амортизации).

Таким образом, на счете 01 формируется остаточная стоимость выбывающего объекта. При этом она будет равна нулю, если объект самортизирован полностью. То есть в такой ситуации первоначальная стоимость основного средства равна сумме накопленной амортизации и сальдо на счете 01 не возникает.

Аналогичная запись производится при списании амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам. Закрытие счета 02 по другим причинам не предусмотрено.

Заметьте: счет 01 при закрытии счета 02 будет фигурировать по операциям с основными средствами, которые используются непосредственно в деятельности вашей компании. Если речь идет об имуществе, которое сдавалось исключительно в аренду, то тогда будет задействован счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Ведь именно на этом счете согласно Инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета полагается учитывать такие активы.

Если амортизация начислена излишне, то тогда при выявлении ошибки в текущем году сторнируется излишне начисленная сумма (проводки по начислению смотрите здесь ).

"Прочие доходы и расходы".

Не производится начисление амортизации по следующим объектам: жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.); внешнего благоустройства, лесного хозяйства, дорожного хозяйства, земельных участков; природопользования; библиотечному фонду, музейным и художественным ценностям, сценично-постановочным средствам; продуктивному скоту, волам, буйволам и оленям; многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; образцам, моделям действующих и недействующих макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей; а также зданиям и сооружениям, являющимся памятниками архитектуры и искусства; экспонатам животного мира.

По вышеуказанным объектам основных средств производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на забалансовом счете 010 "Износ основных средств".

В состав объектов для начисления амортизации входят также не оконченные строительством или не оформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации у тех организаций, которым эти объекты будут переданы в состав основных средств; капитальные затраты по улучшению земель, не связанные с созданием сооружений; оборудование и транспортные средства, находящиеся в запасе и числящиеся на балансе как внеоборотные активы.

В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому оно относится.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

По объектам, находящимся в незавершенном строительстве и используемым подрядной организацией, амортизацию начисляют застройщики по установленным нормам . Подрядная строительная организация возмещает сумму амортизации в составе арендной платы за использование строящихся объектов.

По капитальным затратам в арендованные основные средства, подлежащим по истечении договора аренды передачи арендодателю, начисляется амортизация арендатором в течение срока аренды исходя из установленных норм .

Амортизацию основных средств, подлежащую отражению в учете, определяют ежемесячно исходя из способов, принятых учетной политикой организации по отдельным группам или объектам основных средств.

Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

линейный способ;

способ уменьшения остатка;

способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу. Применение любого из способов (кроме линейного способа) относится к новым объектам основных средств, зачисленных на дебет счета 01 "Основные средства".

Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

При линейном способе - исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Например: первоначальная (восстановительная) стоимость объекта составляет 240000 рублей; срок полезного использования этого объекта - 10 лет; в этом случае годовая сумма амортизации данного объекта составляет 24000 рублей (240000 рублей: 10 лет = 24000 рублей), норма амортизации составляет 10% = (24000 руб. : 240000 руб.) x 100%.

При способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. При этом норма амортизации может быть увеличена на соответствующий коэффициент ускорения, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации. Применение способа уменьшаемого остатка приводит к тому, что сумма амортизации снижается с каждым годом (так как уменьшается остаточная стоимость объекта), поэтому пользоваться им без коэффициента ускорения нецелесообразно. Например: первоначальная (восстановительная) стоимость объекта составляет 240000 рублей, срок полезного использования - 10 лет, организация установила коэффициент ускорения данного объекта 1,5. Годовая сумма амортизации составляет 24000 рублей (240000 руб. : 10 лет = 24000 руб.). Норма амортизации составляет 15 процентов ((24000 руб. : 240000 руб.) x 100% x 1,5 коэффициента = 15%). По данному примеру годовая сумма амортизации в первый год эксплуатации составит 36000 рублей (240000 руб. x 15% = 36000 руб.), во второй год - 30600 рублей ((240000 руб. - 36000 руб.) x 15% = 30600 руб.), в третий год - 26010 рублей ((240000 руб. - 36000 руб. - 30600 руб.) x 15% = 26010 руб.), в четвертый год эксплуатации годовая сумма амортизации составит 22108 рублей 50 копеек ((240000 руб. - 36000 руб. - 30600 руб. - 26010 руб.) x 15% = 22108,5 рубля) и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной или восстановительной (в случае проведения переоценки) стоимости объекта основных средств и соотношения, в числителе которого - число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел срока полезного использования объекта. Пример: первоначальная (восстановительная) стоимость объекта - 240000 рублей, срок полезного использования - 10 лет. Сумма чисел лет срока службы данного объекта составляет 55 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10). Годовая сумма амортизации в первый год эксплуатации составит 43636 руб. 36 копеек ((10: 55) x 240000 руб. = 43636 руб. 36 коп.), во второй год - 39272 руб. 73 копейки ((9: 55) x 240000 руб. = 39272 руб. 73 коп.), в третий год - 34909 руб. 09 копеек ((8: 55) x 240000 руб. = 34909 руб. 09 коп.), в четвертый год эксплуатации годовая сумма амортизации составит 30545 руб. 45 копеек ((7: 55) x 240000 руб. = 30545 руб. 45 коп.) и т.д.

В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам основных средств начисляются ежемесячно, независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

По основным средствам, используемым в организациях с сезонным характером производства, годовая сумма амортизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств. Пример: приобретен трактор стоимостью 50000 руб. Предполагаемый общий объем работ за весь срок полезного использования трактора составляет 10000 эталонных гектаров. Фактически на этом тракторе выполнено работ за май месяц 500 эталонных гектаров. Фактическая сумма амортизации в данном месяце составляет 2500 рублей ((500 га x (50000 руб. : 10000 га) = 2500 руб.). В июне выполнено работ 400 эталонных гектаров, и сумма амортизации за июнь составляет 2000 рублей ((400 га x (50000 руб. : 10000 га) = 2000 руб.) и т.д.

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.

В случае проведения переоценки основных средств накопленная сумма амортизационных отчислений корректируется пропорционально изменению восстановительной стоимости объекта основных средств против первоначальной стоимости этого объекта. Корректировка накопленной суммы амортизационных отчислений проводится по счету 02 "Амортизация основных средств" в корреспонденции со счетом 83 "Добавочный капитал".

02-1 "Амортизация собственных основных средств";

02-2 "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств".

На субсчете 02-1 "Амортизация собственных основных средств" учитывают движение амортизации собственных основных средств организации.

На субсчете 02-2 "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств" учитывают амортизацию долгосрочно арендуемых организацией основных средств и объектов основных средств, полученных на баланс лизингополучателя, если согласно договору лизинга объекты лизинга числятся на балансе лизингополучателя.

После окончания срока лизинга или аренды с правом выкупа накопленная сумма амортизации по объектам лизинга или аренды переносится в кредит субсчета 02-1 "Амортизация собственных основных средств" в корреспонденции с дебетом субсчета 02-2 "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств".

Если после окончания срока лизинга или аренды объекты основных средств передаются арендатору или лизингодателю, то накопленная сумма амортизации по этим объектам списывается со субсчета 02-2 "Амортизация арендуемых и полученных по лизингу основных средств" в корреспонденции с кредитом счета 01 "Основные средства".

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств, включая рабочий скот, сумму начисленной по ним амортизации отражают по дебету счета 02 "Амортизация основных средств" и кредиту субсчета 01-11 "Выбытие основных средств". Аналогичную запись производят при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведут по отдельным инвентарным объектам основных средств, группам основных средств, учитываемых на соответствующих субсчетах счета 01 "Основные средства". Построение аналитического учета должно обеспечивать получение данных об амортизации по показателям, необходимым для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

СЧЕТ 02 "АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ"

КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ:

N п/п		Корреспондирующий счет

Все предприятия, имеющие на балансе , обязаны вести учет амортизационных отчислений. Для этого ежемесячно в бухучете выполняются проводки по списанию части стоимости ОС в качестве амортизации.

Помимо этого, бухгалтер сталкивается с данным понятием при переоценке, модернизации, выбытии, списании объектов. Каждая из указанных операций влечет за собой необходимость отражения двойных записей на счетах учета амортизации.

Посредством амортизации происходит постепенный перенос стоимости основного средства , по которой он числится в бухгалтерском учете, на продукцию, товары. В конечном итоге потраченные на приобретение ОС денежные средства возвращаются в компанию после получения оплаты от покупателей, клиентов за приобретенные ценности.

Процесс этот постепенный, продолжается на протяжении всего срока полезного использования. Для его учета бухгалтер ежемесячно совершает проводки на специально предназначенных для этого бухгалтерских счетах.

До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления . Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях :

1. Нахождение ОС на консервации , при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
2. Восстановление , реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.

Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС. Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр.

Если в процессе эксплуатации оборудования или иного объекта меняется первоначальная стоимость в связи с переоценкой, то также производится пересчет амортизационных накоплений и выполняются необходимые проводки.

Таким образом, с необходимостью отражения проводок по учету амортизации основных средств бухгалтер сталкивается в следующих случаях:

• проведение ежемесячных амортизационных отчислений;
• изменений накопленных отчислений в связи с (может как увеличиться, так и уменьшиться);
• списание амортизируемого объекта за ненадобностью (износ физический или моральный, поломка, неисправимые дефекты);
• выбытие основного средства на сторону (продажа, передача в дар, внесение в уставный капитал других предприятий).

На каком счете отражаются?

С целью бухгалтерского учета амортизационных накоплений по основным средствам предусмотрен в Плане счет 02:

• По дебету – показывается сумма амортизации по списываемым и выбывающим объектам, а также уменьшение накоплений в связи с уценкой стоимости основного средства.
• По кредиту – собирается начисленная амортизация, включенная в себестоимость, а также отражается увеличение накопленных отчислений в связи с дооценкой.

На счете 02 возможно открытие субсчетов:

• 1 – показываются отчисления по имеющимся на балансе собственным объектам;
• 2 – отражается амортизация по ОС, взятым в долгосрочную аренду и на баланс в лизинг. Бухучет и .

На счете 02 необходимо обеспечить аналитический учет по каждому отдельному основному средству или группе однородных объектов.

Это позволит получать необходимую информацию для анализа эффективности и целесообразности использования основных фондов.

Ежемесячные двойные записи по счету 02 при начислении

С месяца, следующего непосредственно за месяцем в организации, необходимо считать амортизацию и списывать ее проводками в расходы.

Начисление амортизационных отчислений проводится по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат предприятия.

Выбор корреспондирующего счета зависит от цели и места использования объекта ОС , а также от характера деятельности предприятия – торговое, производственное.

Амортизация может списываться на следующие бухгалтерские счета:

• 20, 23 – для производственных объектов, оборудования, занятых в основном, вспомогательном производстве;
• 44 – для основных средств, эксплуатируемых в торговых компаниях;
• 91 – для ОС, переданных в аренду.

Таблица проводок по начислению амортизации основных средств:

Проводки выполняются ежемесячно в течение всего полезного срока в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значение, какой финансовый результат деятельности предприятия.

Накопление отчислений не должно останавливаться , кроме длительных случаев восстановления и консервации.

Сумма, на которую совершается проводка в бухгалтерском учете, рассчитывается одним из установленных четырех методов.

Как списывается при выбытии?

Необходимость снятия основного средства с учета возникает по разным причинам:

• Износ моральный – устарело оборудование.
• Износ физический – закончился СПИ, или объект настолько износился, что непригоден более к использованию.
• Поломка – если ее ремонт не целесообразен по экономическим соображениям или не возможен.
• Передача другим лицам на сторону при продаже, дарении, внесении в УК других компаний.
• Недостача, выявленная после инвентаризации.

Независимо от причины снятия основного средства с учета порядок действий одинаков:

1. Открывается отдельный субсчет 11 на счете 01.
2. Списывается в дебет открытого субсчета первоначальная или восстановительная стоимость ОС.
3. Переносится в кредит открытого субсчета накопленная амортизация.
4. Определяется остаточная стоимость и списывается в зависимости от причины снятия ОС с учета.

Перенос амортизационных начислений, накопленных на дату выбытия или списания, выполняется с помощью бухгалтерской проводки: Дт 02 Кт 01-11 – списана сумма начисленной амортизации.

При переоценке

Переоценка – это процедура пересчета той стоимости , по которой числится основное средств на балансе. Делается это для соответствия реальным рыночным ценам.

Результатом данного процесса может стать дооценка, когда начальная стоимость повышается, и уценка, когда она снижается.

Тот стоимостный показатель, по которому ОС учтен по дебету счета 01, меняется в зависимости от результатов переоценки – увеличивается или уменьшается. Полученная стоимость уже будет называться восстановительной .

Соответствующим образом меняются и амортизационные накопления на счете 02. Причем проводится пропорциональный расчет суммы, на которую нужно уменьшить или увеличить начисленную амортизацию, в зависимости от изменений восстановительной стоимости основного средства.

Формула для пересчета амортизации:

Формула:

Пересчитанная А. = Восстановительная ст-ть * Накопленная А. / Первоначальная ст-ть.

Таблица с проводками по учету амортизации при переоценке:

Пример

Исходные данные:

20 февраля 2018 года предприятие купило станок, сумма всех затрат составила 720 000 руб.

Срок использования для станка установлен 6 лет = 72 месяца.

Амортизация начисляется линейным методом, размер ежемесячных отчислений = 10 000.

Какие проводки должен отразить бухгалтер за период с февраля по июнь 2018 года?

Решение:

Проводки по амортизационным отчислениям нужно начать выполнять с 1 марта 2018 года по июнь включительно.

Предположим, что предприятие работает на УСН и не платит НДС.

Таблица с проводками:

Дата	Сумма	Операция	Дебет	Кредит
20.02	720 000	Станок введен в эксплуатацию в качестве ОС	01-1	08
01.03	10 000	Амортизация за 1 месяц включена в затраты на производство	20	02
01.04	10 000	Амортизационные отчисления за 2 месяц использования	20	02
01.05	10 000	Амортизация за 3 месяц эксплуатации	20	02
01.06	10 000	Амортизация за 4 месяц	20	02
10.06	720 000	Списана начальная стоимость основного средства в связи с его продажей	01-11	01-1
10.06	40 000	Списаны накопленные отчисления по объекту	02	01-11
10.06	680 000	Станок направлен на продажу	91-2	01-11
10.06	500 000	Отражена продажная стоимость станка	62	91-2
	180 000	Финансовый результат сделки — убыток	99	91-2

Как отражается излишне начисленная сумма за прошлый период?

Если амортизация за прошлый период начислена не правильно в излишней сумме, то ошибки нужно исправлять . При этом важно, в каком периоде они допущены – текущем году или прошлом.

Дт и Кт. Схема счета 90: Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно. Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 99 90.9 Отражение убытка по осн. деятельности(2 598 000 - 1 062 000) 1 536 000 Бухгалтерская справка Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме. После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99: Дт Кт Описание операции 90.9 99 Прибыль по основной деятельности по итогам месяца 99 90.9 Убыток по основной деятельности по итогам месяца 91.9 99 Прибыль по прочим видам деятельности 99 91.9 Убыток по прочим видам деятельности На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности.

Закрытие месяца: проводки и примеры

Прибыли и убытки. Финансовый результата складывается из:

1. Фин. итога по основным видам деятельности;
2. Прочих доходов (расходов);
3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

• При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
• Для определения результата по прочей деятельности - с 91 счетом;
• При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
• При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз.

операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть - пассивной.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Внимание

Закрываем счета 90 и 91 31 декабря каждого года, после выявления финансового результата от обычных видов деятельности и прочих операций, необходимо обнулить субсчета к счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Синтетические (свернутые) счета 90 и 91 на момент закрытия субсчетов не должны иметь остатков.

Важно

Отсутствие сальдо на этих счетах достигается путем ежемесячного сопоставления дебетового и кредитового оборотов отдельно по счетам 90 и 91 и выявления финансового результата на субсчетах 90-9 и 91-9 соответственно. Следовательно, к моменту закрытия субсчетов на субсчетах 90-9 и 91-9 числятся накопленные за год прибыль или убыток от обычных видов деятельности или прочих операций соответственно.

При закрытии года проводки, как правило, формируются автоматически в применяемой бухгалтерской программе.

Проводки счетов бухгалтерского учета. закрытие счетов (проводки)

Схематично счет 90 можно изобразить следующим образом: Главной отличительной особенностью этого счета является то, что он закрывается полностью (в ноль) только в конце года. На протяжении календарного года из месяца в месяц на каждом субсчете накапливается сальдо.

В конце года каждый субсчет закрывается, считается общий финансовый результат за год. Видео - Что нужно знать о счете 90: Для начала разберем, как, в целом, отражается реализация на счете 90, какие проводки нужно выполнить.

Инфо

Если совершаемая продажа является обычным видом деятельности предприятия, то для ее отражения используется счет 90 бухгалтерского учета (если же это разовая реализация, например, продажа основного средства, то тут берется счет 91, который подробно разбирается тут). Доход от реализации – это выручка, отражается она по кредиту субсчета 1 в корреспонденции со счетом учета расчетов с покупателями.

Как закрыть счет 91

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Закрытие года: бухгалтерские проводки

Определение ежемесячных затрат Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. - все эти счета имеют общее наименование «затратные счета». Виды затрат предприятия:

• Затраты на производство продукции;
• Затраты вспомогательных производств;
• Общехозяйственные расходы;
• Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

1. Начисление амортизации за месяц - 96 000 руб.;
2. Начисление зарплаты рабочим в цехе - 780 000 руб.;
3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу - 250 000 руб.;
4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) - 17 000 руб.
   (без НДС);
5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Форум журнала «Главбух» Бухучет и налоги Спецрежимы: ЕНВД, УСН, ЕСХН Запуталась с 01 и 02 PDA Просмотр полной версии: Запуталась с 01 и 02 Mariellee 23-06-2011, 16:29:51 Добрый день. У меня УСН (доходы), но я хочу сделать баланс и стараюсь вести всё полностью, для выплаты дивидентов.
Однако я запуталась с амортизацией. Варианта 1. Обороты за период: Амортизация начисляется при закрытии месяца К02 и там висит например 5000 и постепенно с каждым годом у меня кредитовая сумма растет. А на 01 обороты отсутствуют, а просто дебетовым сальдом переходит из года в год первоначальная стоимость одна и таже.

Вариант 2. какой-нибудь проводкой добавить на 02 счет в Дебет эту сумму 5000 и тем самым чтобы не висели сальдо по этому счету. Должно вообще быть сальдо по этому счету? И как-нибудь эту же сумму поставить в К01 счета, но при этом уже уменьшится дебетовое сальдо на конец по счету 01.